Оценка дебиторской задолженности

Оценка дебиторской задолженности представляет собой оценку стоимости прав требования, возникших в результате хозяйственной деятельности предприятия. Основными факторами, влияющими на величину стоимости, являются документальная подтвержденность задолженности и ее юридическая корректность, а также платежеспособность дебитора.

Юридическим основанием возникновения дебиторской задолженности являются договора, счета, накладные, акты, переписка, платежные документы и судебные решения (если есть), подтверждающие существование задолженности. В случае, если юридическая подтвержденность задолженности не вызывает сомнений, то оценка сводится к анализу платежеспособности дебитора и определению ставки дисконта.

Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов).

Обычно различают дебиторскую задолженность двух видов:

• отсроченная — срок оплаты долга такого вида ещё не подошёл.
• просроченная — время на погашение обязательств истекло.

Такой вид активов, подобно векселям, долговым распискам и другим подобным ценным бумагам может обращаться на открытом рынке, но в специфической форме. Не являясь товаром, дебиторская задолженность может быть реализована только в ситуации уступок прав требования по потребительской стоимости. Ситуация переуступки прав требования представляет собой вариант, когда первоначальный кредитор находит другого, и на возмездной основе передаёт ему все права на взыскание долга. Получение согласия должника на совершение такой операции не требуется. Потребительская стоимость рассчитывается на основании тех же документов, по которым подтверждается наличие, и оценивается объём дебиторской задолженности.

Цели и ситуации оценки задолженности

Оценка стоимости дебиторской задолженности может потребоваться в следующих ситуациях:

• при проведении анализа эффективности функционирования компании;
• при урегулировании взаимных претензий организаций, взыскании имущества с дебитора в суде или во внесудебном порядке;
• при подготовке и оформлении сделки переуступки прав требования.

Кроме текущего финансового состояния фирмы-дебитора, при оценке необходимо учитывать наличие у неё вопросов к поставленной продукции в качественном и количественном отношении, материальную обеспеченность данного обязательства. Также в процессе следует подробно изучить права требования, на основании которых задолженность образовалась и потенциальный спрос на неё среди покупателей. В случае если размер неоплаченных обязательств дебиторов достигает 30% от общей стоимости активов организации, они начинает оказывать существенное влияние на будущее состояние показателей экономической деятельности компании, а также на рыночную стоимость отдельно взятых активов.

Для определения дебиторской задолженности необходимы следующие документы:

• договоры, в рамках которых задолженность сформировалась и все платёжные документы по ним;
• документы, отражающие движение материальных ценностей: акты приёмки-передачи, накладные и другие;
• переписка с партнёрами в полном объёме, касающаяся урегулирования взаимных требований;
• постановления суда, если таковые имеются.

Результатом оценки является «Отчёт об определении рыночной стоимости задолженности», который отражает её исчисленную стоимость на момент проведения процедуры. Этот документ в дальнейшем поможет подтвердить существование и действительную стоимость дебиторской задолженности в судебных или иных официальных органах. Также он может быть использован в любой другой ситуации, при которой необходимо предоставить сведения о текущем экономическом состоянии организации.